Fatca y CRS

En octubre 2016, se dio la aprobación en Panamá de dos Leyes con el propósito de ratificarse a los estándares internacionales en materia de transferencia y aumentar la cooperación fiscal.

• La Ley No. 47 de 2016, que entró en vigencia a partir del 24 de octubre de 2016 aprobó el Acuerdo Intergubernamental entre el Gobierno de la República de Panamá y Estados Unidos (IGA), con el fin de ejecutar la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas en el Extranjero (FATCA por sus siglas en inglés), cuyo objetivo principal es reportar a Estados Unidos las informaciones de cuentas financiera mantenidas por ciudadanos, residentes, entidades constituidas en Estados Unidos y entidades pasivas que cuenten con accionistas estadounidenses.
• La Ley No. 51 de 2016, entró en vigencia el 28 de octubre de 2016, establece el marco regulatorio Estándar Común de Reporte (CRS, por sus siglas en inglés) para la implementación del intercambio de información en fines fiscales elaborado por la OECD. CRS pide a las jurisdicciones que obtengan información sobre residentes fiscales en jurisdicciones extranjeras de sus instituciones financieras y que intercambien esa información con dichas jurisdicciones.

• Decreto Ejecutivo No. 124 del 12 de mayo de 2017, por la cual se reglamenta la Ley 47 de 24 de octubre de 2016 y la Ley 51 de 27 de octubre de 2016;
• Decreto Ejecutivo No. 461 del 26 de diciembre de 2017, que modifica artículos del Decreto Ejecutivo No. 124 de 12 de mayo de 2017, por el cual se reglamenta la Ley 27 de 24 de octubre de 2016, por la cual se aprueba el acuerdo entre el
  Gobierno de la República de Panamá y el Gobierno de los Estados Unidos de América para mejorar el cumplimiento tributario internacional y para ejecutar la Ley de Cumplimiento impositivo fiscal de cuentas extranjeras (FATCA), y la Ley 51 de 27 de octubre de 2016, que establece el marco regulatorio para la implementación del intercambio de información para fines fiscales.

GNB Sudameris Bank, se encuentra comprometida a cumplir con el intercambio de información sobre Cuentas Financieras de acuerdo con el CRS y FATCA, es por eso que se han implementado las políticas y procedimientos definidos en dichas regulaciones.

Preguntas frecuentes sobre FATCA y CRS

1) ¿Qué es FATCA?

FATCA es el acrónimo de Foreign Account Tax Compliance Act (o, por su traducción al español, Ley de Fiscalización de Cuentas Extranjeras).
La finalidad de FATCA es la de mejorar los mecanismos de fiscalización de las inversiones que las personas clasificadas por la ley como “US Persons”, mantienen fuera de los Estados Unidos y, como consecuencia de ello, facilitar la recaudación fiscal de ese país. 
FATCA requiere que las instituciones extranjeras (FFI) no estadounidenses y no financieras no estadounidenses (NFFEs) para identificar y revelar a sus titulares y miembros de cuentas en los Estados Unidos o ser sujetos a la retención de impuestos de los Estados Unidos con respecto a cualquier pago de ingresos y ganancias de origen de E.E.U.U.

2) ¿Qué es CRS?

La normativa CRS facilita el intercambio de información tributaria entre los países de la OCDE, de manera que las Administraciones Tributarias correspondientes pueden disponer de forma periódica de información fiscal de todas las inversiones que sus contribuyentes mantienen en entidades del extranjero.

3) ¿Cuál es el propósito de FATCA?

El propósito general es detectar, disuadir y desalentar los abusos de impuestos en el extranjero a través del aumento de transparencia, informes mejorados y sanciones fuertes. 
El objetivo final de la legislación de Estados Unidos para obtener información con respecto a las cuentas e inversiones en el extranjero propiedad de los contribuyentes estadounidenses en lugar de recaudar impuestos a través de la nueva retención régimen fiscal.

4) ¿Cuál es el objetivo de CRS?

Prevenir la evasión fiscal y mantener la integridad de los sistemas tributarios, a través de un proceso de cooperación internacionales de todas las jurisdicciones participantes.

5) ¿Por qué GNB Sudameris Bank tiene que cumplir con la normativa FATCA?

En aplicación de la mencionada Ley, cualquier entidad financiera extranjera que acepte depósitos en el desarrollo normal de una actividad bancaria; que mantenga activos financieros por cuenta de otros como parte sustancial de su actividad comercial; o que se dedique principalmente al negocio de las inversiones o negociación de valores, participantes, commodities o tenga cualquier participación en tales instrumentos, será considerada una “institución financiera extranjera” (FFI por sus siglas en ingles) y, como tal, estará sujeta a retener algunos tipos de ingresos de fuente estadounidense (“pagos sujetos a retención”) que perciba por cuenta propia o de sus clientes US Persons.

6) ¿Qué es residencia fiscal?

País donde una persona o entidad es considerada como residente para efectos de pago de impuestos

7) ¿A quién considera FATCA como una “Persona de los Estados Unidos” o US Persons?

• A cualquier persona nacida en los Estados Unidos o en cualquiera de sus territorios: Puerto Rico, Islas Marianas del Norte, Islas Vírgenes de Estados Unidos, Guam y Samoa Americana, a excepción de los que hayan renunciado a la nacionalidad de EE.UU.,
• A ciudadanos de los Estados Unidos, a residentes legales de los Estados Unidos (incluyendo los portadores de un “Green Card”);
• A personas que cumplan con las condiciones del test presencia sustancial (más de 31 días en el año en curso y 183 días o más en los últimos 3 años);

Para las empresas que se consideren como una entidad estadounidense:

• A corporaciones, propiedades o fideicomisos constituidos bajo las leyes estadounidenses;
• Aquellas que se encuentran sustancialmente controladas por una US Person o cuyos accionistas, con una participación accionario igual o mayor al 10%, sean a su vez US Person;
• Cualquier sucursal o agencia de una entidad no estadounidense localizada en EE.UU;
• Otros casos que describa la regulación FATCA

8) ¿Qué clientes deberán reportar las entidades en materia de CRS?

De acuerdo con la normativa CRS serán reportables todos aquellos clientes que cumplan las siguientes condiciones:

•  Personas físicas, que tengan residencia fiscal en el extranjero;
•  Entidades pasivas, es decir, cuando su actividad principal consista en la inversión en activos financieros, que no se pueda clasificar como entidad “activa” y que sus accionistas significativos tengan residencial fiscal fuera.

9) ¿A que tipo de cuentas aplica FATCA?

Las regulaciones de FATCA aplican a diversos tipos de cuentas financieras, por ejemplo: ciertas cuentas comerciales o de negocios, contratos de seguros, cuentas de inversión, entre otros.

10) ¿Qué es el formulario de Auto Certificación?

Es el documento mediante el cual el cliente declara su jurisdicción fiscal y el número de contribuyente (TIN) de cada jurisdicción declarada.

11) ¿Cuáles son los sistemas de retención para FATCA y CRS?

CRS no implanta ningún sistema de retenciones, solamente sanciones locales por incumplimiento. Pero, FATCA realiza una retención de una 30% a aquellas instituciones financiera que decidan no participar en el acuerdo.

12) ¿Qué es el TIN?

Acrónimo que significa Tax Identification Number, lo cual se traduce como “Número de Identificación Fiscal”. Este también se conoce con otros nombres:

• NIF: Número de identificación fiscal
• RUC: Registro único de contribuyente
• NIT: Número de identificación tributaria
• CPF: Catastro de persona física
• CUIT: Código único de identificación tributaria

13) ¿Cuáles son las principales diferencias entre la normativa FATCA y CRS?

Tanto la normativa FATCA y la normativa CRS han sido ideadas como herramienta de lucha contra el fraude fiscal y la evasión de impuestos; sin embargo, los mecanismos y procedimientos que contemplan no son exactamente los mismos. 
Los procedimientos para identificar a los clientes son similares en las dos normativas, aunque con diferencia fundamental, la normativa CRS se basa en la residencia fiscal del titular de la cuenta, mientras que FATCA está basada en la nacionalidad o condición de ciudadano estadounidense.